Двойно данъчно облагане при работа от България за чуждестранен работодател

Съгласно чл. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), лице, което има постоянен адрес в България или пребивава на територията на страната повече от 183 дни през всеки 12-месечен период, се счита за местно физическо лице за данъчни цели и подлежи на облагане в България за доходите си от източници както в страната, така и в чужбина – т.нар. принцип на „световния доход“. Ако сте местно лице по смисъла на закона и работите дистанционно от територията на България за американски работодател, доходът, който получавате, се счита за доход от труд, положен фактически на територията на България (тъй като работата се извършва оттук, независимо къде е седалището на работодателя), и подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в България по общия ред, тъй като работодателят е чуждестранно лице без задължение да удържа български данък при източника. Това означава, че сте задължени да подадете годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и сами да декларирате и внесете дължимия данък върху брутния размер на получения доход, а също така, ако не сте осигурени по друг начин, вероятно дължите и задължителни осигурителни вноски по Кодекса за социално осигуряване като самоосигуряващо се лице или по специалния ред за лица, работещи за чуждестранен работодател без установяване в България, съгласно Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица. По отношение на риска от двойно данъчно облагане, между България и САЩ действа Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО), която определя правилата за разпределяне на данъчните права между двете държави – по принцип, тъй като работата физически се извършва в България и вие сте местно лице тук, доходът се облага основно в България, а не в САЩ, стига работодателят да няма постоянен обект във вашата страна и вие да не пребивавате в САЩ за периода. Ако въпреки това американският работодател удържа федерален данък при изплащане на възнаграждението, спогодбата предвижда механизъм за данъчен кредит или освобождаване, за да се избегне двойното облагане, но за прилагането му е необходимо да разполагате с удостоверение за местно лице, издадено от НАП, и да следвате процедурата за прилагане на СИДДО, описана в ДОПК. Препоръчвам консултация с данъчен консултант за точното структуриране на осигуряването и декларирането предвид индивидуалните ви обстоятелства.