Данъчни последици от разкриване на представителство в чужбина за българска фирма

Между България и Сърбия действа Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО), която следва общата структура на модела на ОИСР и определя кога дейността на чуждестранно предприятие в другата държава създава т.нар. „място на стопанска дейност“ (permanent establishment), пораждащо задължение за облагане с корпоративен данък в приемащата държава. Съгласно стандартните разпоредби на подобни спогодби, чисто представителна дейност с изчерпателно изброени подготвителни или спомагателни функции – например само проучване на пазара, събиране на информация, поддържане на офис единствено за реклама или предоставяне на информация, без сключване на договори от името на фирмата и без водене на преговори, водещи пряко до сключване на сделки – по принцип НЕ представлява място на стопанска дейност и следователно не поражда данъчно задължение в Сърбия за печалбата на българската фирма, свързана с дейността на представителството. Ключово изискване обаче е представителството действително да се ограничава стриктно до подготвителни и спомагателни функции, изчерпателно посочени в приложимата данъчна спогодба и в местното сръбско данъчно законодателство – ако служителите на представителството започнат фактически да преговарят и сключват договори от името на българската фирма, дори неформално, съществува риск сръбските данъчни власти да приемат, че е налице място на стопанска дейност, което би довело до задължение за регистрация и облагане с корпоративен данък в Сърбия върху печалбата, отнасяща се към дейността на представителството. Препоръчвам преди откриване на представителството да изготвите ясна вътрешна политика, ограничаваща изрично функциите на персонала там до проучване и информация, без правомощия за преговори или сключване на сделки, и да се консултирате с местен данъчен консултант в Сърбия за конкретните регистрационни изисквания дори за представителство без данъчно облагане (обичайно се изисква поне регистрация на самото представителство в търговски регистър, макар и без данъчни последици при спазване на ограниченията).